為落實(shí)研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策，規范研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理，根據《財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》(2023年第41號)規定，經(jīng)商財政部，現修訂發(fā)布《研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法》。
    特此公告。

 

國家稅務(wù)總局
2023年12月26日

研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法

    第一條  為規范研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理，根據現行研發(fā)機構采購設備增值稅政策規定，制定本辦法。
    第二條  符合條件的研發(fā)機構（以下簡(jiǎn)稱(chēng)研發(fā)機構）采購國產(chǎn)設備，按照本辦法全額退還增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)采購國產(chǎn)設備退稅）。
    第三條  本辦法第二條所稱(chēng)研發(fā)機構、國產(chǎn)設備的具體條件和范圍，按照現行研發(fā)機構采購設備增值稅政策規定執行。
    第四條  主管研發(fā)機構退稅的稅務(wù)機關(guān)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)主管稅務(wù)機關(guān)）負責辦理研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備退稅的備案、審核及后續管理工作。
    第五條  研發(fā)機構享受采購國產(chǎn)設備退稅政策，應于首次申報退稅時(shí)，持以下資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅備案手續：
　?。ㄒ唬┓犀F行規定的研發(fā)機構資質(zhì)證明資料。
    （二）內容填寫(xiě)真實(shí)、完整的《出口退（免）稅備案表》。該備案表在《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問(wèn)題的公告》(2018年第16號)發(fā)布。其中，“企業(yè)類(lèi)型”選擇“其他單位”；“出口退（免）稅管理類(lèi)型”依據資質(zhì)證明材料填寫(xiě)“內資研發(fā)機構”或“外資研發(fā)中心”；其他欄次按填表說(shuō)明填寫(xiě)。
本辦法下發(fā)前，已辦理采購國產(chǎn)設備退稅備案的研發(fā)機構，無(wú)需再次辦理備案。
    第六條  研發(fā)機構備案資料齊全，《出口退（免）稅備案表》填寫(xiě)內容符合要求，簽字、印章完整的，主管稅務(wù)機關(guān)應當予以備案。備案資料或填寫(xiě)內容不符合要求的，主管稅務(wù)機關(guān)應一次性告知研發(fā)機構，待其補正后再予備案。   
    第七條  已辦理備案的研發(fā)機構，《出口退（免）稅備案表》中內容發(fā)生變更的，應自變更之日起30日內，持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案變更。
    第八條  研發(fā)機構發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他依法應終止采購國產(chǎn)設備退稅事項的，應持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案撤回。主管稅務(wù)機關(guān)應按規定結清退稅款后，辦理備案撤回。
    研發(fā)機構辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，應先向主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅備案撤回。
    第九條  外資研發(fā)中心因自身條件發(fā)生變化不再符合現行規定條件的，應自條件變化之日起30日內辦理退稅備案撤回，并自條件變化之日起，停止享受采購國產(chǎn)設備退稅政策。未按照規定辦理退稅備案撤回，并繼續申報采購國產(chǎn)設備退稅的，依照本辦法第十九條規定處理。
    第十條  研發(fā)機構新設、變更或者撤銷(xiāo)的，主管稅務(wù)機關(guān)應根據核定研發(fā)機構的牽頭部門(mén)提供的名單及注明的相關(guān)資質(zhì)起止時(shí)間，辦理有關(guān)退稅事項。
    第十一條  研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備退稅的申報期限，為采購國產(chǎn)設備之日（以發(fā)票開(kāi)具日期為準）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。
    研發(fā)機構未在規定期限內申報辦理退稅的，根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2號）第四條的規定，在收齊相關(guān)憑證及電子信息后，即可申報辦理退稅。
    第十二條  已備案的研發(fā)機構應在退稅申報期內，憑下列資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理采購國產(chǎn)設備退稅：
    （一）《購進(jìn)自用貨物退稅申報表》。該申報表在《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統 更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項的公告》(2021年第15號)發(fā)布。填寫(xiě)該表時(shí)，應在備注欄填寫(xiě)“科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究、教學(xué)設備”。
    （二）采購國產(chǎn)設備合同。
    （三）增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 
    上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應當已通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數字賬戶(hù)或者增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認用途為“用于出口退稅”。
    第十三條  屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機構申報采購國產(chǎn)設備退稅，主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核符合規定的，應按規定辦理退稅。
　　研發(fā)機構申報采購國產(chǎn)設備退稅，屬于下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應采取發(fā)函調查或其他方式調查，在確認增值稅專(zhuān)用發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列設備已按規定申報納稅后，方可辦理退稅：
    （一）審核中發(fā)現疑點(diǎn)，經(jīng)核實(shí)仍不能排除疑點(diǎn)的。
　?。ǘ┓窃鲋刀愐话慵{稅人申報退稅的。 
    第十四條  研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備的應退稅額，為增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額。
    第十五條  研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，已用于進(jìn)項稅額抵扣的，不得申報退稅；已用于退稅的，不得用于進(jìn)項稅額抵扣。
    第十六條  主管稅務(wù)機關(guān)應建立研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備退稅情況臺賬，記錄國產(chǎn)設備的型號、發(fā)票開(kāi)具時(shí)間、價(jià)格、已退稅額等情況。
    第十七條  已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設備，自增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起3年內，設備所有權轉移或移作他用的，研發(fā)機構須按照下列計算公式，向主管稅務(wù)機關(guān)補繳已退稅款。
    應補繳稅款＝增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額×（設備折余價(jià)值÷設備原值） 
　　設備折余價(jià)值＝增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額-累計已提折舊
    累計已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規定計算。
    第十八條  研發(fā)機構涉及重大稅收違法失信案件，按照《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第54號）被公布信息的，研發(fā)機構應自案件信息公布之日起，停止享受采購國產(chǎn)設備退稅政策，并在30日內辦理退稅備案撤回。研發(fā)機構違法失信案件信息停止公布并從公告欄撤出的，自信息撤出之日起，研發(fā)機構可重新辦理采購國產(chǎn)設備退稅備案，其采購的國產(chǎn)設備可繼續享受退稅政策。未按照規定辦理退稅備案撤回，并繼續申報采購國產(chǎn)設備退稅的，依照本辦法第十九條規定處理。
    第十九條  研發(fā)機構采取假冒采購國產(chǎn)設備退稅資格、虛構采購國產(chǎn)設備業(yè)務(wù)、增值稅專(zhuān)用發(fā)票既申報抵扣又申報退稅、提供虛假退稅申報資料等手段，騙取采購國產(chǎn)設備退稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應追回已退稅款，并依照稅收征收管理法的有關(guān)規定處理。
    第二十條  本辦法未明確的其他退稅管理事項，比照出口退稅有關(guān)規定執行。
    第二十一條  本辦法自2024年1月1日起實(shí)施，具體以增值稅發(fā)票開(kāi)具日期為準。